Fast zwei Jahre musste sich Prof. Dr. Peter Hongler, Ordinarius für Steuerrecht und Direktor des IFF gedulden, um seine Antrittsvorlesung zu halten. Eindrucksvolle und rasant vorgetragene 45 Minuten wurde das Publikum von Peter Hongler in  seine Sichtweise zum Thema “die Besteuerung von Glück” entführt. Beim anschliessenden Apéro wurde noch rege weiterdiskutiert und philosophiert.

Umstrukturierungen sind im Immobilienfondsgeschäft von besonderer wirtschaftlicher und rechtlicher
Bedeutung, weil das sich daraus ergebende Rationalisierungsergebnis die Markteffizienz im Interesse
der Anleger zu steigern vermag. Die aus der direktsteuerlichen Sonderstellung von (rechtspersönlichkeitslosen)
vertraglichen Anlagefonds mit direktem Grundbesitz sowie der gesamten rechtlichen Gestaltung
der Verhältnisse zwischen der Fondsleitung und diesem Sondervermögen resultierenden Besonderheiten
bedingen eine Diskrepanz zwischen Rechts- und Steuerrealität, welche infolge der im Grundsteuerrecht
in Frage kommenden Anknüpfung an die zivilrechtliche bzw. wirtschaftliche Übertragung
von Grundeigentum zu Rechtsunsicherheit bei Umstrukturierungen führen kann. Vorliegende Arbeit
zielt daher darauf ab, die grundsteuerliche Behandlung von Umstrukturierungen eines vertraglichen
Anlagefonds mit direktem Grundbesitz de lege lata zu untersuchen.

In der IFF Schriftenreihe sind drei weitere Werke erschienen:

Band 119 von Anke Stumm
Interkantonale Steuerausscheidung von Universalbanken
Stämpfli Verlag AG, Bern 2021, 346 Seiten, ISBN 978-2-7272-3511

Band 120 von Hannes Teuscher
Konzerninterne Vermögensübertragung – quo vadis?
Stämpfli Verlag AG, Bern 2021, 290 S., ISBN 978-3-7272-2214-6

Band 121 von Fabian Mauchle
Die Verteilung von Erwerbseinkünften im interkantonalen Steuerrecht unter Berücksichtigung des Finanzausgleichs
Stämpfli Verlag AG, Bern 2021, 468 S., ISBN 978-3-7272-2218-4

Are computers better in understanding what justice and fairness means?
Not yet, but they will soon be a lot faster in detecting normative statements and they will soon even be able to rightly classify these statements in line with the main normative theories of justice such as Rawls’ A Theory of Justice, Utilitarianism, Libertarianism or other theories.
This has been one of the last bastions of (exclusive) human power.
For the legal discipline it even means that computers will soon be able to assess whether authors argue in a normative form and to what extent they follow one of the theories mentioned above.
This will likely be a game changer and could even bring more objectivity into the legal discipline.
Here are some first results – of course concerning “tax” justice and “tax” fairness

Corporate social responsibility is a term frequently used both in politics but also in academia. The taxation of multinational enterprises has also been at the fore-front of many debates not just because of the BEPS project but also due to the additional fiscal needs during and in the aftermath of the Pandemic. Therefore, it is no surprise that the topic of corporate social responsibility and corporate taxation are sometimes linked. To avoid a too generic analysis, we will in the following focus on sustainability and taxation and demonstrate strengths and weaknesses of the current reporting standards in the area of sustainable taxation. The reason to focus on sustainability lies in the fact that there are not only several sustainability standards already available in corporate tax matters but also as the link between corpo-rate social responsibility and taxation seems obvious. However, as we will argue in this paper, this link has to be viewed in a differentiated way, whereby two different rationales are to be distinguished: a (1) business development rationale focusing on the sustainable development of a corporation over decades and a (2) comprehensive development rationale focus-ing on the sustainable development of our planet and society as a whole as fulfilling the Sustainable Development Goals set forth by the United Nations.

This thesis examines whether the OECD/G20 BEPS Action 4 and the EU Anti-Tax Avoidance Directive have impacted Switzerland’s domestic thin capitalisation rules as well as how such thin capitalisation rules should be designed from a tax policy perspective. Regarding the first aspect, Switzerland has not adopted and, as far as it can be observed, has not intended to adopt any change to its current thin capitalisation rules to be in line with the international developments. Regarding the second aspect, the author is of the opinion that Switzerland should not introduce an interest limitation rule pursuant to the OECD/G20 recommended approach. Indeed, such a rule would restrict the freedom of financing, reduce legal certainty, harm the attractiveness of Switzerland and have only limited effects on fighting BEPS. According to the Swiss safe haven practice, the tax authorities assume excessive debt capital to the extent that the debt originating from shareholders or persons related to them exceeds the admissible debt capital calculated with given asset/debt ratios.

The author shows that such practice is not in line with the legal wording of the Swiss thin capitalisation rules. Following a substance over form approach, the relevant articles require from the debt capital to have the economic functions of equity to justify a tax reclassification as deemed equity. Therefore, in order to achieve compliance, the author proposes to implement the current practice in the law de lege ferenda.

Die vorliegende Arbeit untersucht die im Rahmen des TCJA in den USA umgesetzte Steuerreform be-züglich ihrer Konformität mit den Abkommen der WTO. Hierfür wurden zunächst mit Hilfe einer Lite-raturrecherche die Normen des WTO-Rechts ermittelt, die potentiell mit ertragssteuerlichen Massnah-men kollidieren. Dies betrifft vor allem die Pflicht zur Inländergleichbehandlung aus Art.III GATT und Art.XVII GATS sowie die Regelungen des ASCM. Diese Arbeit beschäftigt sich dabei insbesondere mit der Anwendbarkeit des Art.III Abs.2 GATT auf Massnahmen direkter Besteuerung.

Folglich wurden mittels für die Prüfung ertragssteuerlicher Fälle optimierter Prüfungsschemata die Re-formen des TCJA auf ihre WTO-Konformität überprüft. Dabei sind vor allem die neuen Steuerregime BEAT und FDII hervorzuheben. Es konnte festgestellt werden, dass BEAT im Grundsatz einen Verstoss gegen Art.III Abs.2 GATT, Art.III Abs.4 GATT und Art.XVII Abs.1 GATS darstellt, da Importe zum Teil mit einer Zusatzbelastung gegenüber inländischen Waren belegt werden. Allerdings ist das Ausmass der Zusatzbelastung extrem eingeschränkt und ein tatsächliches Wettbewerbsverhältnis zwischen den Im-porten und inländischen Waren zu bezweifeln. Da das BEAT-Regime zudem einen deutlichen Zuschnitt auf die Erfassung von unangemessenen Gewinnverschiebungen ins Ausland besitzt, ist davon auszuge-hen, dass der Verstoss gegen die Pflicht zur Inländergleichbehandlung unter Art.XX lit.(d) GATT und Art.XIV lit.(d) GATS ausnahmsweise gerechtfertigt werden kann.

Das FDII-Präferenzregime stellt hingegen einen deutlichen Verstoss gegen das Verbot von Exportsub-ventionen aus Art.3 Abs.1 ASCM dar. Unter FDII werden im Ausland erwirtschaftete Gewinne im Ver-gleich zu Gewinnen aus inländischer Geschäftsaktivität bevorzugt besteuert. Zwar dient FDII zunächst nur der bevorzugten Besteuerung von Gewinnen aus der Nutzung von IP, allerdings werden tatsächlich durch die formelhafte Bestimmung der IP-Gewinne auch Gewinne aus Waren- und Dienstleistungshan-del erfasst. Eine Exportabhängigkeit der Präferenzbesteuerung liegt wiederum vor, da ab Erreichen einer bestimmten Schwelle, pro Dollar aus Exportgeschäften 37,5 Cent von der Steuerbemessungsgrundlage abziehbar sind.

Die Verteilung von Steuersubstrat im grenzüberschreitenden Verhältnis ist in den letzten Jahren auf höchster politischer Ebene diskutiert worden. Diese durch politische Interessen getriebenen Verhandlungen zwischen Staaten folgen kaum anerkannten Prinzipien. Die Forschungsarbeit zielt darauf ab, zu prüfen, ob es überhaupt normative Prinzipien gibt, an denen sich diese Verhandlungsführer orientieren sollen. Hierbei ist auch zu klären, ob der rechtliche Rahmen Vorgaben macht für die Gestaltung des internationalen Steuersystems.