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Von Servern und Betriebsstätten

Eine direktsteuerliche und mehrwertsteuerliche Betrachtung des Rückgrats der «digital economy»

Dr. iur. Marc Vogelsang


Teil der Ausgabe


Zusammenfassung (d/f)

Die fortschreitende Digitalisierung und das rapide Wachstum der «digital economy» erfordern eine immer leistungsfähigere IT-Infrastruktur. Neben den fast schon «traditionellen» digitalen Geschäftsmodellen von Onlinehändlern und «Sharing Economy»-Plattformen nimmt insbesondere die im virtuellen Raum selbst generierte Wertschöpfung zu. Darunter fallen neben den Streamingplattformen und den Massively Multiplayer Online Games auch etwa die rechenintensiven Bereiche der Augmented und der Virtual Reality. Die Frage, ob und unter welchen Voraussetzungen die entsprechenden Serversysteme aus Sicht der direkten Steuern sowie der Mehrwertsteuer Betriebsstätten darstellen, rückt daher in der Beratungspraxis vermehrt in den Fokus. Der vorliegende Beitrag beleuchtet die Betriebsstättenqualität von Servern im nationalen und internationalen Kontext und geht auf Fragen der Gewinn- und Kapitalabgrenzung sowie der entsprechenden mehrwertsteuerlichen Leistungsbeziehungen ein.

La numérisation croissante et la croissance rapide de la « digital economy » exigent une infrastructure informatique toujours plus performante. En plus des modèles commerciaux numériques presque « traditionnels » des commerçants en ligne et des plate-formes de « sharing economy », la création de valeur générée au sein de l’espace virtuel lui-même est en augmentation. En font partie, outre les plate-formes de streaming et les « massively multiplayer online games », les domaines de la réalité « augmented » et de la « virtual reality », qui nécessitent des calculs poussés. La question de savoir si et dans quelles conditions les systèmes de serveurs correspondants constituent des établissements stables du point de vue des impôts directs et de la TVA se pose donc de plus en plus dans la pratique du conseil. Le présent article examine la qualité d’établissement stable des serveurs dans le contexte national et international et aborde les questions de la délimitation des bénéfices et du capital ainsi que des rapports de prestations correspondants en matière de TVA.