Teil der Ausgabe

Zusammenfassung (d/f)

Bei den als erweiterte internationale Transponierung bekannt gewordenen Fallkonstellationen verweigert die Eidgenössische Steuerverwaltung in ihrer Praxis die Rückerstattung der Verrechnungssteuer mit dem Argument der Steuerumgehung. Betroffen sind Sachverhalte, in denen ein nicht zur vollen Rückerstattung der Verrechnungssteuer berechtigter Ausländer eine Schweizer Zielgesellschaft über eine Schweizer Akquisitionsgesellschaft erwirbt. Der blosse Einsatz einer Schweizer Akquisitionsgesellschaft wird dabei von der Eidgenössischen Steuerverwaltung relativ schematisch als Steuerumgehung betrachtet. Der vorliegende Beitrag stellt die Praxis zur erweiterten internationalen Transponierung dar, geht auf deren eigentlichen Auslöser ein, nämlich die (zu) strengen Rückerstattungsvoraussetzungen der Verrechnungssteuer im internationalen Verhältnis, und behandelt die rechtliche Grundlage, den Steuerumgehungsvorbehalt im Verrechnungssteuergesetz, anhand eines aktuellen Urteils. Anschliessend wird die Praxis zur erweiterten internationalen Transponierung kritisch anhand zweier Fallbeispiele gewürdigt.

Dans les constellations connues sous le nom de transposition internationale étendue, l’Administration fédérale des contributions refuse dans sa pratique le remboursement de l’impôt anticipé en invoquant l’évasion fiscale. Il s’agit de situations dans lesquelles un étranger qui n’a pas droit au remboursement intégral de l’impôt anticipé acquiert une société cible suisse par le biais d’une société d’acquisition suisse. Le simple recours à une société d’acquisition suisse est considéré de manière relativement schématique par l’Administration fédérale des contributions comme une évasion fiscale. Le présent article expose la pratique de la transposition internationale étendue et aborde son élément déclencheur véritable, à savoir les conditions (trop) strictes de remboursement de l’impôt anticipé dans les relations internationales. Il présente également la base juridique pertinente, à savoir la réserve de l’évasion fiscale dans la loi sur l’impôt anticipé, à l’aide d’un arrêt récent. Finalement, la pratique de la transposition internationale étendue est examinée de manière critique à l’aide de deux exemples.