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Die GloBE-Regeln machen für den grenzüberschreitenden, gruppeninternen Transfer von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten spezifische Vorgaben, welche für betroffene Unternehmen bereits für Transaktionen vor dem Inkrafttreten der Pillar-2-Regeln einen späteren GloBE-Effekt haben können. Der vorliegende Beitrag zeigt diese Auswirkungen anhand von konkreten Zahlenbeispielen auf. Zu diesem Zweck werden der Verkauf von immateriellen Vermögenswerten von einer betroffenen ausländischen an eine Schweizer Gruppengesellschaft sowie die Migration einer ausländischen Immaterialgütergesellschaft in die Schweiz unter den für GloBE relevanten Zeitperioden exemplarisch untersucht und kritisch gewürdigt. Die Analyse lässt dabei erkennen, dass einerseits abhängig vom Zeitpunkt des Transfers sehr unterschiedliche GloBE-Steuerfolgen resultieren können und andererseits noch viele Fragestellungen ungeklärt sind, welche durch die OECD bzw. die nationalen Gesetzgeber vor der Einführung der GloBERegeln in nationales Recht zu beantworten sind.
Les règles GloBE imposent des normes spécifiques pour le transfert transfrontalier et intragroupe d’actifs et de passifs qui peuvent avoir un effet GloBE ultérieur pour les entreprises concernées en raison de transactions effectuées avant l’entrée en vigueur des règles du Pillier 2. Le présent article illustre ces effets à l’aide d’exemples chiffrés concrets. A cet effet, la vente de valeurs patrimoniales immatérielles d’une société étrangère à une société suisse du groupe ainsi que la migration d’une société étrangère IP vers la Suisse sont examinées à titre d’exemples et évaluées de manière critique en fonction des périodes pertinentes pour GloBE. L’analyse montre que, d’une part, les conséquences fiscales de GloBE peuvent être très différentes selon le moment du transfert et que, d’autre part, de nombreuses questions restent encore sans réponse. L’OCDE respectivement les législateurs nationaux devront y répondre avant d’introduire les règles de GloBE dans le droit national.
