Teil der Ausgabe

Zusammenfassung (d/f)

Auch nach dem Wegfall des schweizerischen Holdingprivilegs bleibt die Schweizerische Eidgenossenschaft ein beliebter Holdingstandort. Aus Sicht des deutschen Steuerrechts stellt sich im Hinblick auf die schweizerische Holding stets die Frage nach der «hinreichenden Substanz». Sowohl die Freistellung vom Quellensteuereinbehalt als auch die Erstattung zunächst einbehaltener Quellensteuern hängt massgeblich von der Ausstattung und den Funktionen der schweizerischen Holding ab. Ähnliches gilt auch im Bereich der Hinzurechnung der Holdingeinkünfte in Deutschland. Die Ausstattung der schweizerischen Holding und ihre Funktionen haben ebenfalls einen massgeblichen Einfluss auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung. Der Beitrag gibt einen Überblick über die für schweizerische Holdinggesellschaften relevanten Regelungen für die Quellensteuerreduktion sowie die Hinzurechnungsbesteuerung und zeigt die Voraussetzungen auf, die schweizerische Holdinggesellschaften zu erfüllen haben, um für beide Regelungsregime hinreichend Substanz aufzuweisen.

Même après la suppression du privilège holding suisse, la Confédération helvétique reste un lieu d’implantation très apprécié pour les holdings. Du point de vue du droit fiscal allemand, la question de la «substance suffisante» se pose toujours lors qu’on est en présence d’une holding suisse. Tant l’exonération de l’impôt à la source que le remboursement des impôts à la source initialement retenus dépendent dans une large mesure de la dotation et des fonctions de la holding suisse. Il en va de même dans le domaine des règles allemandes relatives aux sociétés étrangères contrôlées. La dotation de la holding suisse et ses fonctions ont également une influence déterminante sur l’imputation des bénéfices supplémentaires (Hinzurechnungsbesteuerung) en Allemagne. L’article donne un aperçu des réglementations applicables aux sociétés holding suisses en matière de réduction de l’impôt à la source et d’imputation des bénéfices supplémentaires (Hinzurechnungsbesteuerung); il montre les conditions que les sociétés holding suisses doivent remplir pour présenter une substance suffisante aux yeux des deux régimes de réglementation.